。公司決定根據(jù)相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，對這筆無法收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行合規(guī)處理
。
賬務(wù)處理:
1、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:
借:信用減值損失500000
貸:壞賬準(zhǔn)備500000
注(1):根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，企業(yè)應(yīng)基于預(yù)期信用損失模型，對預(yù)期無法收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2、確認(rèn)壞賬損失
借:壞賬準(zhǔn)備500000
貸:應(yīng)收賬款--小光科技有限公司500000
注(2):在確認(rèn)應(yīng)收賬款確實(shí)無法收回后，應(yīng)將壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款對沖，反映實(shí)際的壞賬損失。
1、企業(yè)所得稅處理
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例企業(yè)發(fā)生的符合條件的壞賬損失，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2、稅務(wù)申報(bào)與備案:
(1)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，小簡公司應(yīng)將這筆壞賬損失計(jì)入應(yīng)納稅所得額的調(diào)整項(xiàng)目中，調(diào)減應(yīng)納稅所得。
(2)需要提供相關(guān)證據(jù)，如客戶破產(chǎn)清算文件、催收記錄法律意見書、內(nèi)部決策文件等
，證明該應(yīng)收賬款確實(shí)無法收回以備稅務(wù)檢查和審計(jì)。
在新準(zhǔn)則下，企業(yè)如何對無法收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)賬處理，包括計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
、確認(rèn)壞賬損失以及壞賬準(zhǔn)備的回轉(zhuǎn)
。實(shí)際操作中，企業(yè)需要根據(jù)縣體情況和會計(jì)政策進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理
。
二、無法支付的應(yīng)付賬款如何調(diào)賬
?
舉個例子:公司是一家小型制造業(yè)企業(yè)，近期在財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，由于供應(yīng)商破產(chǎn)，一筆原值300000元的應(yīng)付賬款已無法支付
。公司于2024年7月收到供應(yīng)商破產(chǎn)清算的通知，表明該公司已無法繼續(xù)運(yùn)營
，且無法接收任何支付款項(xiàng)
。鑒于此，公司決定將這筆應(yīng)付賬款按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理
。
賬務(wù)處理:
借:應(yīng)付賬款300000
貸:營業(yè)外收入300000(企業(yè)準(zhǔn)則用其他收益)
政策依據(jù):
《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第三章負(fù)債第四十七條各項(xiàng)流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。小企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)
，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入
。
《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》中會計(jì)科目2202應(yīng)付賬款中“小企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目
。
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)應(yīng)用精解》6602營業(yè)外收入、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得.非貨幣性資產(chǎn)交換利得
、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得
、捐贈利得等。
本科目可按營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得債務(wù)重組利得，比照
“固定資產(chǎn)清理”“無形資產(chǎn)”“原材料”“庫存商品”“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理
企業(yè)所得稅處理:
1、根據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第五條因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款
，債務(wù)人應(yīng)將其并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅
。
2、稅務(wù)申報(bào)
(1)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，小簡公司需將這筆款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得
。
(2)提供相關(guān)證據(jù)，如供應(yīng)商破產(chǎn)證明、公司管理層決議與供應(yīng)商的往來函件等
，證明該筆應(yīng)付賬款確實(shí)無法支付作為稅務(wù)稽查時(shí)的支持文件
。
