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，但是給客戶開(kāi)具了1000元的發(fā)票。

③如果是用消費(fèi)積分直接兌換禮品或獎(jiǎng)品

，應(yīng)按照兌換的禮品或獎(jiǎng)品的公允價(jià)值視同銷售，但是消費(fèi)積分本身不確認(rèn)應(yīng)稅收入。

3、消費(fèi)積分到期失效時(shí)：

消費(fèi)積分到期失效時(shí)

，由于在發(fā)放積分時(shí)，已經(jīng)按照發(fā)放積分時(shí)的銷售額全額確認(rèn)了應(yīng)稅收入，因此失效時(shí)不再確認(rèn)。

4

、消費(fèi)積分跨年度的納稅調(diào)整：

當(dāng)年新增的“合同負(fù)債-消費(fèi)積分”

，相當(dāng)于是從應(yīng)稅收入中扣出來(lái)而沒(méi)有計(jì)入應(yīng)稅收入的，所以對(duì)當(dāng)年新增的消費(fèi)積分賬面價(jià)值，應(yīng)調(diào)增應(yīng)收收入。

當(dāng)年“合同負(fù)債-消費(fèi)積分”減少

，說(shuō)明當(dāng)年有使用以前年度消費(fèi)積分或消費(fèi)積分失效，消費(fèi)積分的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)回了“主營(yíng)業(yè)收入”，由于稅務(wù)方面以前年度的消費(fèi)積分都是稅務(wù)上已經(jīng)納稅調(diào)整確認(rèn)過(guò)“應(yīng)稅收入”的，此時(shí)轉(zhuǎn)回的部分就需要調(diào)減“應(yīng)稅收入”。

這里的話，是不是有點(diǎn)繞?那好

，我就用通俗的話再解釋一下：

當(dāng)年新增的積分，由于是從應(yīng)稅收入中扣除來(lái)的

，所以需要調(diào)整回去，增加應(yīng)稅收入;當(dāng)年減少的積分，由于以前年度已經(jīng)交過(guò)稅

，本年度就不再交稅

，所以需要調(diào)減應(yīng)稅收入。

（三）消費(fèi)積分的個(gè)人所得稅處理

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳

、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))規(guī)定：個(gè)人通過(guò)使用消費(fèi)積分得到的禮品

，不征個(gè)人所得稅;累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

因此

，發(fā)放消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及使用消費(fèi)積分得到的禮品，不征個(gè)人所得稅；但是，利用消費(fèi)積分抽獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目

，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅

。