、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免政策（以下簡稱專用設(shè)備抵免政策）口徑及出口業(yè)務(wù)等特定事項的申報要求，并對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》進(jìn)行修訂。《公告》自2025年10月1日起施行
。實行按月預(yù)繳的查賬征收居民企業(yè)，從2025年9月申報所屬期開始使用新版報表
；實行按季度預(yù)繳的查賬征收居民企業(yè)
，從2025年第三季度申報所屬期開始使用新版報表。
預(yù)繳環(huán)節(jié)即可享受專用設(shè)備抵免政策
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規(guī)定，專用設(shè)備抵免政策應(yīng)在匯繳環(huán)節(jié)享受。為落實好《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2024年第9號）
，方便納稅人享受專用設(shè)備抵免政策，充分釋放政策紅利
，《公告》明確
，納稅人在預(yù)繳環(huán)節(jié)，即可根據(jù)自身經(jīng)營情況自主選擇享受專用設(shè)備抵免政策
。預(yù)繳環(huán)節(jié)選擇不享受專用設(shè)備抵免政策的
，也可在匯繳環(huán)節(jié)選擇享受優(yōu)惠。
出口代理費收入納入營業(yè)收入申報
為進(jìn)一步規(guī)范出口企業(yè)預(yù)繳申報管理，提升預(yù)繳申報合規(guī)性
，《公告》除了重申出口企業(yè)納稅申報義務(wù)外，明確從事代理出口業(yè)務(wù)的企業(yè)
，應(yīng)將其出口代理費收入納入營業(yè)收入申報
，并申報具體情況。同時
，代理出口貨物的企業(yè)（包括通過市場采購貿(mào)易
、外貿(mào)綜合服務(wù)等方式代理出口貨物的企業(yè)），在預(yù)繳申報時，需附報《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》
，提供委托其出口貨物的委托方基礎(chǔ)信息和出口金額情況
。出口貨物涉及多個環(huán)節(jié)的，應(yīng)填報實際委托出口方基礎(chǔ)信息和出口金額等情況
。實際委托出口方是指出口貨物的實際生產(chǎn)銷售單位，原則上應(yīng)為境內(nèi)主體
。若上述企業(yè)填報的是報關(guān)行
、貨代公司等非實際委托出口方或非境內(nèi)主體，應(yīng)作為自營方式
，由該企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報繳納的企業(yè)所得稅
。
例如，A公司從事代理出口業(yè)務(wù)，接受B公司委托出口其生產(chǎn)的貨物，涉及多張海關(guān)出口報關(guān)單，共計1000萬元人民幣，收取代理費10萬元。預(yù)繳申報情況如下：A公司應(yīng)申報營業(yè)收入10萬元，其中出口代理費收入10萬元
，同時應(yīng)在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》中逐筆填報B公司委托A公司出口的海關(guān)出口報關(guān)單號
，并將B公司的名稱、納稅人識別號及對應(yīng)的出口金額分別填入實際委托出口方名稱
、實際委托出口方納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）
、出口金額欄次，最終B公司對應(yīng)的出口金額合計應(yīng)為1000萬元
。B公司應(yīng)申報營業(yè)收入1000萬元
，其中委托出口收入1000萬元。
再如，
C公司從事代理出口業(yè)務(wù)，接受D公司委托出口其代理出口的貨物，涉及一張海關(guān)出口報關(guān)單
，共計1000萬元人民幣
，收取代理費10萬元。C公司與D公司確認(rèn)
，該批貨物實際為D公司接受E公司委托辦理出口
。D公司向E公司收取代理費12萬元。E公司是境內(nèi)實際生產(chǎn)銷售單位（境內(nèi)真實貨主）
。預(yù)繳申報情況如下：
C公司與D公司、D公司與E公司均是委托代理關(guān)系，但只有C公司是實際報關(guān)出口的代理公司，E公司是該批出口貨物的實際委托出口方
。因此
，C公司有義務(wù)填報實際委托出口方E公司的相關(guān)信息。C公司應(yīng)申報營業(yè)收入10萬元
，其中出口代理費收入10萬元
，同時在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》中填報對應(yīng)海關(guān)出口報關(guān)單號，并將E公司的名稱
、納稅人識別號及對應(yīng)的出口金額1000萬元分別填入實際委托出口方名稱
、實際委托出口方納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）、出口金額欄次
。
D公司與E公司是委托代理關(guān)系，但D公司不是實際報關(guān)出口代理公司，應(yīng)申報營業(yè)收入12萬元
，但無須填報“出口代理費收入”欄次
，無須報送《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》。
E公司是出口貨物的實際銷售方 ，也是實際委托出口方
，在預(yù)繳時應(yīng)申報營業(yè)收入1000萬元，其中委托出口收入1000萬元
。
在本案例中，如果
C公司沒有在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》填報E公司相關(guān)出口情況，應(yīng)作為自營方式，由C公司承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報繳納的企業(yè)所得稅
。
完善月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）
結(jié)合上述政策執(zhí)行口徑優(yōu)化情況及納稅人反映的意見、建議，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（
A類）》（A200000）進(jìn)行了修訂。
一是增加附報事項項目。在“優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息”部分增加“職工薪酬”和“出口方式”項目，發(fā)生相關(guān)事項的納稅人應(yīng)準(zhǔn)確填報有關(guān)情況
。除上述事項外，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》補充填報
。
二是調(diào)整“預(yù)繳稅款計算部分”相關(guān)項目。參照年度納稅申報表優(yōu)化思路，根據(jù)最新財務(wù)報表樣式增加“銷售費用”“其他收益”等項目
。同時
，在“營業(yè)收入”項目下增加“自營出口收入”“委托出口收入”“出口代理費收入”等項目，由涉及出口業(yè)務(wù)的企業(yè)填報
。在“投資收益”項目下增加明細(xì)行次
，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在明細(xì)行次填報股權(quán)處置收益等具體事項和金額。納稅人進(jìn)行股權(quán)處置的，均應(yīng)填報具體事項和金額
。
三是增加“抵免所得稅額”項目，供適用專用設(shè)備抵免政策的企業(yè)在預(yù)繳申報時自主選擇填報。
四是增加“銷售未完工產(chǎn)品的收入”項目，由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報
，進(jìn)一步明確企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得預(yù)售收入申報要求。
此外，《公告》調(diào)整了總分機構(gòu)稅款分?jǐn)傆嬎惴椒?div id="m50uktp" class="box-center"> ，將匯繳環(huán)節(jié)總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪钣嬎惴椒ㄍ茝V至預(yù)繳環(huán)節(jié)?div id="m50uktp" class="box-center"> ；谟嬎惴椒ǖ恼{(diào)整，表單在行次上增加
“總機構(gòu)分?jǐn)偂薄翱倷C構(gòu)財政集中分配”等項目 ，在列次上增加“實際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”“累計已分?jǐn)偹枚愵~”“分?jǐn)倯?yīng)補（退）所得稅額”等項目
，并據(jù)此將表單名稱修改為《企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機構(gòu)所得稅分配表》。
