，出口退（免）稅管理類別為三類。2023年1月
，B公司首次申報(bào)自產(chǎn)貨物退稅
。稅務(wù)部門按規(guī)定對(duì)B公司開展實(shí)地核查
，對(duì)其收匯留存材料進(jìn)行查驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)B公司2020年1月的一筆出口業(yè)務(wù)至今未完成收匯
。B公司財(cái)務(wù)人員解釋稱
，企業(yè)的海外客戶已破產(chǎn)失聯(lián)，故一直未收匯
。同時(shí)
，B公司不存在視同收匯的情況，并一直未對(duì)該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行退（免）稅申報(bào)
，且未確認(rèn)銷售收入
。
根據(jù)9號(hào)公告規(guī)定，納稅人確實(shí)無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策 。同時(shí)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第二條第（七）項(xiàng)規(guī)定
，出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定作銷售處理的貨物
，須在作銷售處理的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
也就是說 ，
B公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)該筆貨物的銷售收入 ，在企業(yè)確定無法收匯且不符合視同收匯的情況下，應(yīng)當(dāng)按9號(hào)公告規(guī)定適用增值稅免稅政策
。筆者提醒
，出口企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，定期對(duì)未申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行排摸整理
，并及時(shí)確認(rèn)收入
。同時(shí)，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與客戶的溝通
，及時(shí)了解并解決延遲支付或未能支付的問題
。企業(yè)還可考慮購買出口信用保險(xiǎn)，以規(guī)避因買家延遲支付或不支付貨款帶來的風(fēng)險(xiǎn)
。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三：提交虛假收匯資料
C公司是一家出口企業(yè) 。2022年，C公司與海外客戶簽訂出口貨物合同
，貨物價(jià)值50萬美元
，合同約定在貨物發(fā)出后30天內(nèi)完成收匯。海外客戶在收到貨物后
，以產(chǎn)品有瑕疵為由拒絕付匯
。為爭取損失最小化，C公司在香港以其海外客戶名義
，通過與自身不相關(guān)的賬戶向自己支付貨款
，從而形成完整的收匯結(jié)匯閉環(huán)
，并申報(bào)出口退（免）稅。
根據(jù)9號(hào)公告規(guī)定，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物收匯材料為虛假或者冒用的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策。
國家稅務(wù)總局要求各地稅務(wù)部門，要通過抓好出口退（免）稅收匯管理，進(jìn)一步提升稅務(wù)部門對(duì)出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析、防范的工作水平。對(duì)于存在出口退（免）稅管理類別為四類、提供虛假收匯材料等風(fēng)險(xiǎn)情形的納稅人申報(bào)的退（免）稅，稅務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格審核收匯資料，事前防范退稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，充分運(yùn)用外匯部門提供的出口收匯數(shù)據(jù)，對(duì)納稅人的貨物流、資金流進(jìn)行定期篩查、預(yù)警，發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)退（免）稅的出口貨物收匯數(shù)據(jù)異常的，及時(shí)開展核查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)的，按相應(yīng)規(guī)定處理；屬于偷騙稅的，由稽查部門查處。
本案例中，C公司制造虛假收匯資料以滿足申報(bào)出口退（免）稅的條件，應(yīng)當(dāng)對(duì)該筆出口貨物作增值稅征稅處理。筆者提醒，出口企業(yè)要嚴(yán)格遵守外匯管理規(guī)定
，做到收匯結(jié)匯的合規(guī)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)人員還應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)
，提高對(duì)外匯管理規(guī)定的認(rèn)識(shí)和遵守意識(shí)
。同時(shí)，建議企業(yè)定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)
，檢查出口業(yè)務(wù)和收匯業(yè)務(wù)的合規(guī)性
，以確保企業(yè)的業(yè)務(wù)處理符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。
（作者單位：國家稅務(wù)總局象山縣稅務(wù)局）
