、市級(jí)企業(yè)技術(shù)中心39家，累計(jì)培育專(zhuān)精特新中小企業(yè)150家
，規(guī)上工業(yè)企業(yè)專(zhuān)精特新覆蓋率達(dá)50.8%
。從記者在重慶經(jīng)開(kāi)區(qū)采訪的情況看，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)大多重視研發(fā)創(chuàng)新
，對(duì)增值稅加計(jì)抵減
、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和技術(shù)成果入股遞延納稅等政策的合規(guī)要求高度關(guān)注。
關(guān)鍵點(diǎn)1：如何通過(guò)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)認(rèn)定？
自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。
2023年9月，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)43號(hào)公告），允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。重慶經(jīng)開(kāi)區(qū)內(nèi)的不少企業(yè)關(guān)注一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題：如何認(rèn)定先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)？
重慶萊美藥業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)萊美藥業(yè)）成立于1999年，是一家集科研、生產(chǎn)、銷(xiāo)售于一體的國(guó)家級(jí)高新技術(shù)醫(yī)藥企業(yè)。公司產(chǎn)品主要涵蓋抗感染、抗腫瘤、消化道等化學(xué)制藥領(lǐng)域，擁有體系成熟、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的醫(yī)藥研發(fā)團(tuán)隊(duì)，建立了多層次的科研體系，連續(xù)多年被評(píng)為醫(yī)藥百?gòu)?qiáng)企業(yè)。近年來(lái)，萊美藥業(yè)以原料藥和制劑同步研發(fā)的方式進(jìn)行產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，以抗感染類(lèi)和特色專(zhuān)科用藥的新品研發(fā)為主攻方向，通過(guò)自主創(chuàng)新與技術(shù)轉(zhuǎn)化相結(jié)合的方式提升研發(fā)和生產(chǎn)技術(shù)水平，大力推進(jìn)新產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)化，2008年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè) ，2024年3月被認(rèn)定為“重慶市級(jí)工業(yè)設(shè)計(jì)中心”
。
盡管已經(jīng)取得了一系列科研成果 ，萊美藥業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人譚曉莉仍然不能確定
，萊美藥業(yè)是否屬于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)。
43號(hào)公告發(fā)布后，譚曉莉向公司管理層作了匯報(bào)。公司管理層對(duì)此高度重視，召集相關(guān)部門(mén)深入研究政策及官方解讀文件，并向國(guó)家稅務(wù)總局重慶經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局進(jìn)行了咨詢(xún)，得到了明確答復(fù)：具有高新技術(shù)企業(yè)資格，屬于制造業(yè)一般納稅人，且符合工業(yè)和信息化主管部門(mén)等規(guī)定的其他條件的企業(yè)，經(jīng)申請(qǐng)獲得認(rèn)定后，才能被列入重慶市先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單，進(jìn)而適用先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策。
基于稅務(wù)部門(mén)的答復(fù)，萊美藥業(yè)財(cái)務(wù)部組織內(nèi)部培訓(xùn)，明確屬于制造業(yè)門(mén)類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額、制造業(yè)門(mén)類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比例等統(tǒng)計(jì)口徑，以及數(shù)據(jù)歸集、報(bào)表報(bào)送、資料留存等要求，及時(shí)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)報(bào)送相關(guān)數(shù)據(jù)和提交申請(qǐng)，經(jīng)重慶市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)、重慶市稅務(wù)局審核通過(guò)后，獲得了先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)合規(guī)“身份”。被列入先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單后，萊美藥業(yè)通過(guò)電子稅務(wù)局按照43號(hào)公告的規(guī)定，申報(bào)繳納了增值稅。據(jù)悉，自2023年以來(lái)，萊美藥業(yè)享受增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠政策，累計(jì)加計(jì)抵減稅額約220萬(wàn)元。“政策的持續(xù)支持，為我們企業(yè)發(fā)展注入了資金‘活水’?div id="4qifd00" class="flower right">
！弊T曉莉說(shuō)。
“實(shí)務(wù)中，可能會(huì)有企業(yè)因不熟悉政策
，未足額計(jì)提加計(jì)抵減額?div id="jfovm50" class="index-wrap">！敝貞c經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局稅政一科副科長(zhǎng)梁驍介紹
，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提適用
；先進(jìn)制造業(yè)納稅人在政策適用期間申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
，可以按照規(guī)定計(jì)提加計(jì)抵減額，即使2023年1月1日前取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票
，只要是在2027年12月31日前申報(bào)抵扣
，就可以享受優(yōu)惠政策。納稅人不再符合政策條件時(shí)
，前期符合條件期間已計(jì)提但尚未抵減完畢的加計(jì)抵減額
，仍然可以繼續(xù)抵減。
針對(duì)實(shí)務(wù)中一些企業(yè)可能錯(cuò)誤適用加計(jì)抵減政策的情況，梁驍提醒
，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策
，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額
；先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)同時(shí)符合多項(xiàng)集成電路企業(yè)、工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的
，可以擇優(yōu)選擇適用
，但在同一政策期間不得疊加適用。
關(guān)鍵點(diǎn)2：研發(fā)過(guò)程中如何防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
“醫(yī)藥制造業(yè)是關(guān)系國(guó)計(jì)民生、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，強(qiáng)化科技創(chuàng)新對(duì)醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要?div id="d48novz" class="flower left">
！弊T曉莉告訴記者，萊美藥業(yè)高度重視產(chǎn)品研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新
，近3年
，年均研發(fā)投入近5000萬(wàn)元
，研發(fā)人員占比約12%。截至目前
，公司擁有有效注冊(cè)商標(biāo)202項(xiàng)
，版權(quán)15項(xiàng)，研發(fā)技術(shù)中心申請(qǐng)并授權(quán)有效專(zhuān)利85項(xiàng)
。隨著研發(fā)投入的逐步加大
，萊美藥業(yè)管理層開(kāi)始關(guān)注跟研發(fā)有關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
“我們?cè)诩哟笱邪l(fā)投入的同時(shí)，持續(xù)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控
。”譚曉莉介紹
，萊美藥業(yè)不僅經(jīng)常組織財(cái)務(wù)人員參加稅收政策及法律法規(guī)培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)合規(guī)意識(shí)
，而且邀請(qǐng)技術(shù)研發(fā)和人力資源部門(mén)相關(guān)人員參加專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)和會(huì)議
，協(xié)助加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用管理。同時(shí)
，萊美藥業(yè)注重與稅務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系
，確保在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策時(shí)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，主動(dòng)防范并化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
。
譚曉莉介紹，為準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，萊美藥業(yè)建立了《內(nèi)控制度》《科研項(xiàng)目資本化時(shí)點(diǎn)及賬務(wù)處理制度》《科研項(xiàng)目管理手冊(cè)》
，研發(fā)中心根據(jù)《科研項(xiàng)目管理手冊(cè)》負(fù)責(zé)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的研究與開(kāi)發(fā)
，技術(shù)委員會(huì)對(duì)項(xiàng)目所處階段進(jìn)行分期節(jié)點(diǎn)考核，財(cái)務(wù)部根據(jù)公司內(nèi)控制度及賬務(wù)處理制度歸集與核算研發(fā)費(fèi)用
，將直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的相關(guān)費(fèi)用
，按實(shí)際工時(shí)占比分?jǐn)偟礁鱾€(gè)項(xiàng)目。
重慶經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局稅政一科三級(jí)主辦冉春梅提醒，在實(shí)務(wù)中
，企業(yè)可能會(huì)將非研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用錯(cuò)誤地歸集到研發(fā)費(fèi)用中，在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)
，要注意人工費(fèi)用
、折舊費(fèi)用等費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確問(wèn)題。例如
，人工費(fèi)用是指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金
、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
、工傷保險(xiǎn)費(fèi)
、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用
。
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員，可分為研究人員、技術(shù)人員和輔助人員
3類(lèi)。需要注意的是
，如果研發(fā)部門(mén)的人員沒(méi)有直接參與研發(fā)活動(dòng)，向其支付的費(fèi)用不能歸集至人工費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除
。如果直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員
、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄
，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用之間進(jìn)行分配
，未分配的不得加計(jì)扣除。
關(guān)鍵點(diǎn)3：科技成果轉(zhuǎn)化可享哪些優(yōu)惠？
企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行
，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策
。
位于重慶經(jīng)開(kāi)區(qū)迎龍創(chuàng)新港的重慶腦與智能科學(xué)中心，下轄腦與智能前沿研究院、臨床研究醫(yī)院
、腦與智能學(xué)院、腦與智能轉(zhuǎn)化院
、健康技術(shù)工程師研修院
、交流服務(wù)綜合院，實(shí)驗(yàn)動(dòng)物中心
、公共儀器中心
、腦科學(xué)數(shù)據(jù)與神經(jīng)計(jì)算中心等。
“我們正著力培育‘應(yīng)用研究—成果轉(zhuǎn)化—產(chǎn)品開(kāi)發(fā)—場(chǎng)景應(yīng)用’全產(chǎn)業(yè)鏈，主動(dòng)發(fā)掘和培育未來(lái)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域高技術(shù)
、高成長(zhǎng)、高價(jià)值企業(yè)
?div id="m50uktp" class="box-center"> ！痹撝行男姓敝魅卫盍崃嵴f(shuō)。
重慶云腦醫(yī)療科技有限公司是首批入駐重慶腦與智能科學(xué)中心的企業(yè) ，業(yè)務(wù)涵蓋腦機(jī)接口康復(fù)機(jī)器人
、醫(yī)療軟件開(kāi)發(fā)、人工智能精準(zhǔn)診療產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與應(yīng)用等
。該公司總經(jīng)理張哲毅介紹
，入駐以來(lái)
，公司堅(jiān)持技術(shù)創(chuàng)新、場(chǎng)景示范
、金融驅(qū)動(dòng)
，成立
“腦機(jī)接口技術(shù)產(chǎn)學(xué)研醫(yī)用創(chuàng)新聯(lián)合體”，共建腦機(jī)接口省級(jí)實(shí)驗(yàn)室 ，開(kāi)展腦機(jī)接口關(guān)鍵核心技術(shù)攻關(guān)和科研成果轉(zhuǎn)化
，2024年落地3款腦機(jī)接口康復(fù)機(jī)器人產(chǎn)品?div id="m50uktp" class="box-center"> ！敖酉聛?lái)
，我們將與重慶腦與智能科學(xué)中心、重慶類(lèi)腦產(chǎn)業(yè)園深度合作
，聯(lián)動(dòng)國(guó)內(nèi)外重點(diǎn)科研機(jī)構(gòu)和高等院校協(xié)同創(chuàng)新
。”采訪中
，張哲毅表示
，隨著公司發(fā)展，未來(lái)將與更多企業(yè)和科研團(tuán)隊(duì)合作
，推動(dòng)形成腦與類(lèi)腦人工智能產(chǎn)業(yè)生態(tài)鏈，希望了解科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)稅收支持政策和注意事項(xiàng)
。
“企業(yè)以技術(shù)成果投資入股，可以適用遞延納稅政策?div id="jpandex" class="focus-wrap mb20 cf">！比酱好方榻B
，企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的
，企業(yè)可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行
，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)如果選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策
，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后
，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)
，再繳納所得稅
。
冉春梅提醒，這里指的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)為以技術(shù)成果所有權(quán)投資的實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。技術(shù)成果投資入股，是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為。技術(shù)成果是指專(zhuān)利技術(shù)（含國(guó)防專(zhuān)利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部 、財(cái)政部
、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。
重慶三大律師事務(wù)所主任律師楊慶華從法律的角度分析 ，科技成果轉(zhuǎn)化是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程
，在轉(zhuǎn)化過(guò)程中，不僅涉及轉(zhuǎn)化的路徑選擇以及具體實(shí)施
，而且涉及不同利益主體及其法律關(guān)系等
，在轉(zhuǎn)化標(biāo)的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬、轉(zhuǎn)化相關(guān)合同簽訂
、履行過(guò)程中均存在諸多法律風(fēng)險(xiǎn)
，應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注。以合同履行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)為例
，科技成果轉(zhuǎn)化的一端是高校
、科研院所，另一端是各類(lèi)企業(yè)
，雙方通過(guò)民事合同建立法律關(guān)系
，在相關(guān)合同簽訂、履行的過(guò)程中
，應(yīng)當(dāng)對(duì)合同雙方的主體合法
、科技成果定價(jià)、商業(yè)秘密泄露
、改進(jìn)技術(shù)成果歸屬
、科研人員的獎(jiǎng)勵(lì)與報(bào)酬、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)等情況進(jìn)行明確
，以防范法律風(fēng)險(xiǎn)
。
