，根據(jù)所得來源地判定原則，我國(guó)對(duì)境外企業(yè)在境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得具備稅收管轄權(quán)
。
值得注意的是，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第19號(hào)）規(guī)定了在特定情形下非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)可視為設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。若提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
筆者提示，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零六條明確有以下三種情形之一的，縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人，包括預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。
如果對(duì)外支付產(chǎn)生代扣代繳義務(wù)，納稅人需要自扣繳后7日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和解繳代扣稅款。
熟悉新電子稅務(wù)局模塊功能
非貿(mào)付匯涉稅業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)中，判斷納稅義務(wù)，對(duì)企業(yè)財(cái)稅人員的業(yè)務(wù)專業(yè)性要求很高。如果實(shí)務(wù)中遇到此類業(yè)務(wù)，納稅人可以考慮利用新電子稅務(wù)局的相關(guān)模塊功能，協(xié)助判斷境外方是否有納稅義務(wù)、是否需要代扣稅款，以及如何代扣稅款。
在新電子稅務(wù)局首頁(yè)的“場(chǎng)景辦稅”，可以找到“對(duì)外支付綜合辦稅（國(guó)際匯稅通）”模塊，或者通過“我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納—綜合申報(bào)”，也可找到“對(duì)外支付綜合辦稅”模塊。此后，通過“常用申報(bào)方案”功能入口
，新建“納稅義務(wù)判斷方案”，選擇支付類型并回答系統(tǒng)的問題
，即可顯示出判斷結(jié)果
。如涉及代扣稅款
，系統(tǒng)會(huì)顯示增值稅征收品目
、稅率，企業(yè)所得稅扣繳類型
、申報(bào)所得類型
、稅率，印花稅的項(xiàng)目和稅率等
。申報(bào)方案可以保存
，供日后繼續(xù)查看參考。做好對(duì)外支付備案后
，納稅人還可以通過智能輔助計(jì)算頁(yè)面
，選擇支付類型，回答系統(tǒng)問題
，輔助判斷納稅義務(wù)結(jié)果
。
（作者系中國(guó)稅務(wù)報(bào)社霍志遠(yuǎn)稅收宣傳工作室成員）
