近期，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中國稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第4號，以下簡稱《公告》），本期摘編國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司相關(guān)解讀，供讀者參考。

問：《公告》出臺的背景是什么？

答：《中國稅收居民身份證明》（以下簡稱《稅收居民證明》）是納稅人在境外使用的證明其中國稅收居民身份的重要文件，可以通俗地理解為中國居民的“稅收護(hù)照”?！抖愂站用褡C明》最主要的應(yīng)用場景是享受稅收協(xié)定待遇，目前中國簽署的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)覆蓋114個(gè)國家和地區(qū)，網(wǎng)絡(luò)規(guī)模居世界前列。從這個(gè)意義上講，《稅收居民證明》“含金量”很高。

2016年，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于開具〈中國稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第40號），規(guī)定了《中國稅收居民身份證明》開具的有關(guān)事項(xiàng)。2019年，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整〈中國稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第17號），調(diào)整了《稅收居民證明》開具的部分事項(xiàng)。上述公告對促進(jìn)中國稅收居民開展跨境經(jīng)營發(fā)揮了積極作用。

近年來，隨著我國納稅人“走出去”步伐加快，投資目的地不斷擴(kuò)大，參與境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的深度和廣度持續(xù)拓展，需要用到《稅收居民證明》的場景越來越多，現(xiàn)行政策有待更新。為深入貫徹黨的二十大和二十屆三中全會精神，更好服務(wù)高水平走出去，結(jié)合納稅人需求和意見建議，國家稅務(wù)總局制定了本《公告》，目的是為中國居民開展跨境經(jīng)營提供保障和便利。

問：《公告》優(yōu)化了哪些事項(xiàng)？

答：一是拓展《稅收居民證明》適用場景。申請人應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況選擇享受協(xié)定待遇或者非享受協(xié)定待遇的申請目的，后者覆蓋了近年來納稅人在境外遇到的多個(gè)場景。

二是實(shí)現(xiàn)全流程網(wǎng)上辦。依托電子稅務(wù)局網(wǎng)站、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站，實(shí)現(xiàn)企業(yè)、個(gè)人申請開具《稅收居民證明》事項(xiàng)全流程網(wǎng)上辦，辦理程序更便捷。

三是調(diào)整《稅收居民證明》內(nèi)容?！抖愂站用褡C明》增加顯示了納稅人識別號等信息，取消了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，同時(shí)可根據(jù)申請人需要備注合伙企業(yè)等有關(guān)信息，便于滿足潛在的個(gè)性化需求。

四是壓縮辦理時(shí)限。如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠自行判定稅收居民身份，辦理時(shí)限由現(xiàn)行的10個(gè)工作日縮短至7個(gè)工作日。

問：申請人辦理的渠道有哪些？

答：企業(yè)可以選擇登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站全流程網(wǎng)上辦，或者選擇到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。個(gè)人可以選擇登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站全流程網(wǎng)上辦，或者選擇到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

問：中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)以及在中國境內(nèi)登記注冊的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)能否獨(dú)立申請《稅收居民證明》？

答：根據(jù)我國現(xiàn)行法律法規(guī)，中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)以及中國境內(nèi)登記注冊的個(gè)體工商戶（以下簡稱境內(nèi)個(gè)體工商戶）、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（以下簡稱境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）、合伙企業(yè)（以下簡稱境內(nèi)合伙企業(yè)）不能獨(dú)立申請開具《稅收居民證明》。

中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由其中國總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《稅收居民證明》。境內(nèi)個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)由其中國居民業(yè)主向境內(nèi)個(gè)體工商戶經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《稅收居民證明》。境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)由其中國居民投資人向境內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《稅收居民證明》。境內(nèi)合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)由其中國居民合伙人向中國居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《稅收居民證明》。

以境內(nèi)合伙企業(yè)為例（見下圖），如A（中國居民企業(yè)）需在《稅收居民證明》備注其與C的關(guān)系，A在向A的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請時(shí)，應(yīng)當(dāng)在《稅收居民證明》申請表相應(yīng)欄次填寫合伙企業(yè)名稱和合伙企業(yè)納稅人識別號，《稅收居民證明》將以備注形式在“納稅人名稱（Taxpayer's Name）”后顯示“A是C的合伙人”。如B（中國居民個(gè)人）需在《稅收居民證明》備注其與C的關(guān)系，B在向C的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請時(shí)，應(yīng)當(dāng)在《稅收居民證明》申請表相應(yīng)欄次填寫合伙企業(yè)名稱和合伙企業(yè)納稅人識別號，《稅收居民證明》將以備注形式在“納稅人名稱（Taxpayer's Name）”后顯示“B是C的合伙人”。

（注：表格詳見2月14日報(bào)紙B2版）

問：申請人選擇非享受協(xié)定待遇申請目的時(shí)應(yīng)注意什么？

答：申請人將《稅收居民證明》適用于“非享受協(xié)定待遇”目的的，“申請目的”欄不能選擇“享受協(xié)定待遇”。不實(shí)填報(bào)帶來的法律責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)將由申請人承擔(dān)。

問：《公告》何時(shí)生效執(zhí)行？

答：本《公告》自2025年4月1日起生效執(zhí)行。2025年4月1日以后申請開具《稅收居民證明》的，適用本《公告》規(guī)定。例如，申請人在2025年4月1日后向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具2020年度的《稅收居民證明》時(shí)，適用本《公告》規(guī)定。