根據(jù)《機(jī)動車登記規(guī)定》和相關(guān)規(guī)定，自產(chǎn)小汽車轉(zhuǎn)為自用的情況下，不需要開具購車發(fā)票即可進(jìn)行上戶。車輛上戶的流程主要包括驗車、選號和領(lǐng)牌等步驟，其中驗車時需要提交車輛的相關(guān)資料，如車架號和照片，并在指定點進(jìn)行驗車。企業(yè)自產(chǎn)小轎車轉(zhuǎn)為自用如何財稅處理？

一、增值稅方面。征收增值稅首先是發(fā)生了“有償”銷售貨物行為。所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。其次“視同銷售”。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定單位或者個體工商戶的下列行為視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。從上述8條規(guī)定中，自產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用不屬于視同銷售。

從增值稅的原理分析，之所以增值稅規(guī)定“視同銷售”，是因為增值稅是“鏈條稅”，某一環(huán)節(jié)允許抵扣進(jìn)項稅了，那么為了保持鏈條的完整，也必須產(chǎn)生銷項稅。從上述8條規(guī)定（尤其是后5條規(guī)定）來看，購進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅，如果不視同銷售的話，該環(huán)節(jié)是不能產(chǎn)生銷項稅的，因此稅法規(guī)定，要視同銷售產(chǎn)生銷項稅，以保持增值稅鏈條的完整性。同時，自產(chǎn)的產(chǎn)品由庫存商品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)過程中，既沒有發(fā)生增值也沒有流轉(zhuǎn)出企業(yè)，也不符合增值稅的定義，因此自產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用不屬于視同銷售，不需繳納增值稅。

二、消費稅方面?！吨腥A人民共和國消費稅暫行條例》第四條規(guī)定，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。以及《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》第六條規(guī)定，條例第四條第一款所稱用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費品的實體。條例第四條第一款所稱用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。因此，企業(yè)將自產(chǎn)的小轎車用于自用，應(yīng)當(dāng)在移送使用時繳納消費稅，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天。在計稅價格的確定上，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。所稱同類消費品的銷售價格，是指納稅人或者代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷售的同類消費品的銷售價格，如果當(dāng)月同類消費品各期銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。但銷售的應(yīng)稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計算：（一）銷售價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的；（二）無銷售價格的。如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費品上月或者最近月份的銷售價格計算納稅。

另外，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對超豪華小汽車加征消費稅有關(guān)事項的通知》（財稅〔2016〕129號）規(guī)定，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。超豪華小汽車是指每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。因此，如果自產(chǎn)小汽車屬于超豪華小汽車，在轉(zhuǎn)為自用的情況下，除了要按生產(chǎn)環(huán)節(jié)計征消費稅還要按照10%再加征一道零售環(huán)節(jié)的消費稅。應(yīng)納稅額 = 計稅銷售額 × (生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率)。注意：這里的計稅銷售額是指不含增值稅的價格。

三、車輛購置稅方面?！吨腥A人民共和國車輛購置稅法》（主席令13屆第19號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛)的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。第二條規(guī)定，本法所稱購置，是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。因此，企業(yè)公司自產(chǎn)方式取得的小轎車也屬于“購置”，應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅。納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅。在計稅依據(jù)的確定上，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。

四、車船稅方面。《中華人民共和國車船稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)屬于本法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法繳納車船稅。因此，企業(yè)自產(chǎn)小汽車轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，機(jī)動車車船稅扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險的保險單以及保費發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。

五、印花稅方面。首先，正常的一手車買賣，根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》所附《印花稅稅目稅率表》“買賣合同”稅目備注欄次規(guī)定：動產(chǎn)買賣合同(不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同)應(yīng)當(dāng)按照“買賣合同”繳納印花稅。其次，“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”通常是指二手車交易，新印花稅法“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”已不再包括車輛產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移。即新印花稅法實施后，不論是銷售新車還是舊車，均按“買賣合同“稅目繳納印花稅。企業(yè)以自產(chǎn)汽車轉(zhuǎn)為自用，不存在自己給自己簽訂買賣合同，因此不存在繳納印花稅。

六、企業(yè)所得稅方面。在判定企業(yè)所得稅視同銷售處理時，關(guān)鍵要看產(chǎn)品的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途?！币虼?，自產(chǎn)小轎車轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)屬于國稅文件規(guī)定的內(nèi)部處置資產(chǎn)情形，申報企業(yè)所得稅時也不需要做視同銷售處理。

七、會計處理方面?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》第二條規(guī)定，收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。自產(chǎn)產(chǎn)品自用不確認(rèn)會計收入的原因主要在于這些產(chǎn)品被用于企業(yè)內(nèi)部消費等非銷售目的，并未形成對外銷售，因此這些產(chǎn)品未導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的總流入，而是直接轉(zhuǎn)化為企業(yè)的內(nèi)部成本或費用。自產(chǎn)小汽車轉(zhuǎn)為自用會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)

貸：產(chǎn)成品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

應(yīng)交稅費-應(yīng)交車輛購置稅