，由此產(chǎn)生的稅會(huì)差異7500元需作納稅調(diào)增處理。

此外

，實(shí)務(wù)中還存在另一種情況，即設(shè)備處置時(shí)企業(yè)產(chǎn)生了收益。企業(yè)如果在設(shè)備處置時(shí)產(chǎn)生收益，則會(huì)計(jì)口徑下的處置收益為最終結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入資產(chǎn)處置損益或營業(yè)外收入的金額；稅法口徑下的處置收益為處置收入與資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額。接上例，B公司如果處置收入為10000元，因處置時(shí)會(huì)計(jì)上的資產(chǎn)凈值為7500元

，假設(shè)不考慮其他因素

，會(huì)計(jì)上計(jì)入收益的金額為2500元。稅法口徑下

，由于企業(yè)設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)為0元

，故處置收益為10000元，兩者之差7500元需作納稅調(diào)增處理

。

需要注意的是，上述兩種情況下

，企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊需通過填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）作納稅調(diào)整。而企業(yè)處置損失或收益的稅會(huì)差異

，則需在不同的申報(bào)表中作納稅調(diào)整

。前者應(yīng)通過填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）作納稅調(diào)整

，后者則直接通過填報(bào)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）作納稅調(diào)整

。

提醒建議

實(shí)務(wù)中，設(shè)備

、器具的一次性扣除政策所涉及的稅會(huì)差異調(diào)整相對(duì)復(fù)雜，特別是企業(yè)如果每年都申報(bào)享受稅前一次性扣除優(yōu)惠，既涉及本年新購進(jìn)設(shè)備、器具的納稅調(diào)整，又涉及以前年度已享受政策優(yōu)惠的后續(xù)調(diào)整，容易發(fā)生錯(cuò)漏現(xiàn)象。因此，筆者建議企業(yè)建立享受稅前一次性扣除的設(shè)備、器具臺(tái)賬