，在稅務(wù)處理時需要納稅調(diào)增1000萬元，應(yīng)納稅所得額為3000萬元。調(diào)整后，A公司計提資產(chǎn)減值損失800萬元，扣除資產(chǎn)減值損失后的利潤總額為2200萬元，在稅務(wù)處理時需要納稅調(diào)增800萬元，應(yīng)納稅所得額同樣為3000萬元。

通過計算可以發(fā)現(xiàn)，A公司2023年度利潤總額納稅調(diào)整后

，對當年度應(yīng)納稅所得額無影響，即企業(yè)無須補繳企業(yè)所得稅。但是，筆者認為，出現(xiàn)此類情況時，企業(yè)較為嚴謹?shù)淖龇ㄊ牵褐匦抡{(diào)整2023年度企業(yè)所得稅納稅申報表。如果企業(yè)未追溯調(diào)整企業(yè)所得稅納稅申報表，可能影響企業(yè)當年公益性捐贈扣除限額等扣除項目。因此，筆者建議企業(yè)進行整體的評估測算，并進行數(shù)據(jù)更新、差異說明等后續(xù)管理。

稅前扣除有條件，根據(jù)實際作調(diào)整

◎典型案例◎

2022年

，B公司計提信用減值損失1000萬元，并在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時作納稅調(diào)增處理。2023年10月，B公司發(fā)生應(yīng)收賬款損失200萬元，會計上以“壞賬準備”余額進行核銷，核銷前科目累計結(jié)余額為1000萬元，核銷后壞賬準備余額為800萬元