根據(jù)該客戶(hù)描述的問(wèn)題，已發(fā)生的成本能否計(jì)入裝修費(fèi)用，財(cái)稅如何處理，需要分兩種情況分別對(duì)待：
一、原裝修無(wú)法使用，不再保留
由于原裝修無(wú)法使用，則由于乙方已經(jīng)進(jìn)行了部分裝修工程，同時(shí)乙方已將該部分裝修工程開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，后續(xù)甲方需要重新裝修，如果將原裝修進(jìn)行拆除，則企業(yè)應(yīng)將該部分裝修成本計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出進(jìn)行核算。
同時(shí)，根據(jù)【國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年15號(hào)】文件規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
這里，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失的相關(guān)資料，比如保留裝修半成品的照片、拆除時(shí)的照片、以及拆除后的照片，同時(shí)在后續(xù)新的裝修合同中說(shuō)明原裝修已拆除的情況，做為留存資料以保證資料的真實(shí)性、合法性。
同時(shí)需要注意，該非正常損失開(kāi)具的裝修發(fā)票牽扯的進(jìn)項(xiàng)稅要做為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)行處理。
（1）財(cái)務(wù)在裝修期間，賬務(wù)處理如下：
借：在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：銀行存款
（2）裝修作為非正常損失，賬務(wù)處理如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：在建工程
（3）非正常損失做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理：
借：營(yíng)業(yè)外支出）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）
二、原裝修可以使用，繼續(xù)保留
如果企業(yè)再次裝修，原裝修可以繼續(xù)使用，不作拆除，則首先應(yīng)將原裝修成本與原乙方進(jìn)行工程結(jié)算，同時(shí)在后續(xù)裝修合同中約定原裝修范圍、裝修內(nèi)容以及后續(xù)裝修范圍、裝修內(nèi)容及價(jià)款，則企業(yè)可以將原裝修成本與后續(xù)裝修成本進(jìn)行合并計(jì)入裝修費(fèi)
。
同時(shí)需要注意，房產(chǎn)的原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各類(lèi)附屬設(shè)備或配套設(shè)備，當(dāng)然
，對(duì)于新建房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值
，當(dāng)然該裝修費(fèi)用
，主要是硬裝，比如與房屋不可分割的吊頂
、采暖
、中央空調(diào)、地磚等裝修
，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅
。
這里，如果屬于已使用的舊房進(jìn)行裝修，如果是為了改善房屋的使用功能，或者改變房屋的某種性能，以房屋為載體，對(duì)不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施進(jìn)行了裝修，比如增加了中央空調(diào)、提升了智能樓宇設(shè)備等等，則該裝修費(fèi)應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；如果是屬于對(duì)房屋零星維修支出，則不計(jì)入房產(chǎn)原值，當(dāng)然也不用繳納房產(chǎn)稅。
企業(yè)裝修費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，取決于裝修的性質(zhì)和金額大小，具體賬務(wù)處理如下：
1、新建筑物的配套裝修，應(yīng)屬于固定資產(chǎn)
（1）在建造期間
借：在建工程
貸：銀行存款/往來(lái)掛賬
（2）裝修完工，投入使用時(shí)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
2、如果屬于房屋簡(jiǎn)單的零星維修支出，則可以計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，賬務(wù)處理為：
借：管理費(fèi)用—裝修費(fèi)
貸：銀行存款
3、如果屬于較大支出的裝修，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分期攤銷(xiāo)
，攤銷(xiāo)年限不得低于3年
，會(huì)計(jì)處理為：
（1）發(fā)生裝修費(fèi)用時(shí)
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)
貸：銀行存款
（2）完工后分期攤銷(xiāo)時(shí)：
借：管理費(fèi)用—裝修費(fèi)
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)
