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企業(yè)賣出古玩字畫(huà)時(shí)稅務(wù)問(wèn)題有哪些

？

解答：

一

、增值稅

古玩字畫(huà)是具有實(shí)物形態(tài)的，銷售古玩字畫(huà)在增值稅方面需要依照銷售貨物計(jì)算增值稅

。

一般納稅人的稅率13%，小規(guī)模納稅人的征收率3%（優(yōu)惠減按1%）

。

二

、企業(yè)所得稅

銷售古玩字畫(huà)取得的收入，需要作為應(yīng)稅收入申報(bào)

。

在成本扣除方面

，如果是專業(yè)從事古玩字畫(huà)的公司，成本結(jié)轉(zhuǎn)參照一般的商貿(mào)企業(yè)。不過(guò)古玩字畫(huà)比較特殊的商品，成本結(jié)轉(zhuǎn)方法應(yīng)采用“個(gè)別計(jì)價(jià)法”。

如果不是專業(yè)從事古玩字畫(huà)的公司

，依照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)）“五、關(guān)于文物

、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理問(wèn)題”規(guī)定：“企業(yè)購(gòu)買的文物

、藝術(shù)品用于收藏、展示

、保值增值的

，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物

、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間

，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用

，不得稅前扣除

。”即在持有期間

，如果有折舊

、攤銷費(fèi)用是不得扣除的。

依照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)

，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。

企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本

，準(zhǔn)予扣除。

投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

(一)通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本;

(二)通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)