，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票
、其他外部憑證的
，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料
。
案例中，由于A公司取得的發(fā)票內(nèi)容與經(jīng)營實質(zhì)不符，稅務(wù)部門出具責(zé)令限改通知書。但是，A公司在規(guī)定的期限內(nèi)未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照28號公告第十四條規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出的真實性，故A公司相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除，須按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
印花稅計稅依據(jù)不準(zhǔn)確
稅務(wù)部門核實A公司“長期股權(quán)投資”科目本年發(fā)生金額，對照企業(yè)簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額，并比對企業(yè)當(dāng)期繳納印花稅的情況，發(fā)現(xiàn)A公司印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計稅依據(jù)不準(zhǔn)確。
案例中，2020年，A公司取得X藥業(yè)有限公司100%股權(quán)，增加長期股權(quán)投資38200萬元；取得Y藥品包裝有限公司100%股權(quán)，增加長期股權(quán)投資303.83萬元；D國際貿(mào)易股份有限公司由A公司的孫公司轉(zhuǎn)為子公司，增加長期股權(quán)投資1393.04萬元。A公司2020年長期股權(quán)投資增長合計39896.87萬元
。2021年，E醫(yī)藥有限公司由孫公司轉(zhuǎn)為子公司
，增加長期股權(quán)投資500萬元
。A公司2021年長期股權(quán)投資增長合計500萬元。
印花稅法雖已自2022年7月1日起施行，但案例中A公司相關(guān)涉稅行為發(fā)生于2019年—2021年
，應(yīng)根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定處理，即A公司上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同均須按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅
。經(jīng)計算
，A公司2020年長期股權(quán)投資增長合計39896.87萬元，應(yīng)計提未計提印花稅199484.4元
；2021年長期股權(quán)投資增長合計500萬元
，應(yīng)計提未計提印花稅2500元
。
（作者單位：國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局）
