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致同稅務(wù)合伙人張莉告訴記者，稅務(wù)事項(xiàng)是盡職調(diào)查的一個(gè)重要方面。在幫助企業(yè)開(kāi)展跨境投資稅務(wù)盡職調(diào)查時(shí)，他們通常會(huì)根據(jù)投資方式、投資行業(yè)等情況明確盡職調(diào)查的目標(biāo)、把握盡職調(diào)查的重點(diǎn)和范圍，進(jìn)而合理實(shí)施稅務(wù)盡職調(diào)查，評(píng)估稅務(wù)因素對(duì)此次投資的影響。舉例來(lái)說(shuō)，某上市公司計(jì)劃收購(gòu)一家德國(guó)標(biāo)的企業(yè)——這家德國(guó)企業(yè)在加拿大、南非、俄羅斯等多個(gè)國(guó)家設(shè)立了子公司。由于各國(guó)稅制存在差異，既要關(guān)注德國(guó)標(biāo)的企業(yè)本身的稅務(wù)合規(guī)情況，也要關(guān)注其各國(guó)子公司的稅務(wù)合規(guī)情況，按照各子公司在標(biāo)的集團(tuán)的重要性，分別實(shí)施全面盡調(diào)或有限范圍的稅務(wù)盡調(diào)。
“支柱二在投資地的落地情況，可能影響投資標(biāo)的的估值，在稅務(wù)盡職調(diào)查中要重點(diǎn)關(guān)注。”張莉進(jìn)一步分析，年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表收入合計(jì)超過(guò)55億元（約合7.5億歐元）的中國(guó)企業(yè)進(jìn)行海外并購(gòu)，標(biāo)的實(shí)體將被納入國(guó)別報(bào)告范圍，如果投資地已實(shí)施支柱二規(guī)則，被收購(gòu)子公司以往享受的稅收優(yōu)惠可能無(wú)法繼續(xù)享受，最低所得稅稅率為15%。稅務(wù)團(tuán)隊(duì)需要將這一信息共享給估值團(tuán)隊(duì)等 ，幫助其進(jìn)行正確估值和交易談判
。
協(xié)同管理，持續(xù)完善內(nèi)部制度
分享會(huì)上 ，多位專家提到
，無(wú)論是對(duì)外直接投資還是跨境并購(gòu)，都需要做好對(duì)被投資企業(yè)的協(xié)同管理
。
“在計(jì)劃跨境投資的第一天 ，就要考慮后續(xù)的產(chǎn)業(yè)鏈整合和協(xié)同管理問(wèn)題，全程重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控
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致同審計(jì)合伙人路靜茹在服務(wù)跨境投資企業(yè)的過(guò)程中注意到，一些“走出去”企業(yè)認(rèn)為，對(duì)于境外被投資企業(yè)，只要管理好企業(yè)的董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)等高層，管控住錢的問(wèn)題，就能管理好這家企業(yè)。但事實(shí)并非如此。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，推動(dòng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的大多是中層人員和業(yè)務(wù)人員，且多為當(dāng)?shù)貑T工，如果沒(méi)有科學(xué)完善的內(nèi)部管理制度，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念在境外可能很難實(shí)現(xiàn)。基于此，路靜茹建議“走出去”企業(yè)科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部管理制度，明確具體的管理措施，持續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。
張莉分析，跨境關(guān)聯(lián)交易的進(jìn)口貨物價(jià)格，一直是各國(guó)稅務(wù)部門和海關(guān)部門的監(jiān)管重點(diǎn)。但是，兩部門的關(guān)注重點(diǎn)和審核口徑有所不同——稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)口價(jià)格是否偏高、是否存在通過(guò)增加成本轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，少繳納企業(yè)所得稅的問(wèn)題；海關(guān)部門則重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)口價(jià)格是否偏低、是否存在少繳納關(guān)稅和代征環(huán)節(jié)稅款的問(wèn)題。
對(duì)此，張莉建議“走出去”企業(yè)將關(guān)聯(lián)交易定價(jià)規(guī)則作為財(cái)稅管理制度的重要內(nèi)容，以獨(dú)立交易為核心原則，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)
、投資地實(shí)操情況，就定價(jià)方法等技術(shù)問(wèn)題在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行充分溝通
，明確關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程要求和證據(jù)資料留存要求
，保證關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的合規(guī)性和合理性，盡可能減少跨境關(guān)聯(lián)交易涉稅風(fēng)險(xiǎn)
。
