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2025年05月07日

甲方代施工方支付水電費(fèi)
，雙方應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)及稅務(wù)處理
？

在建筑施工過(guò)程中

，施工方使用甲方的水電
，這部分費(fèi)用本應(yīng)由施工方自行承擔(dān)，但實(shí)際操作中通常由甲方先行墊付
。這時(shí)候就會(huì)涉及到甲方如何向施工方收取這部分費(fèi)用
，以及雙方的賬務(wù)及稅務(wù)處理問(wèn)題。今天針對(duì)此問(wèn)題跟大家共同學(xué)習(xí)探討一下
。

案例

案例:甲方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，乙公司為建筑企業(yè)

，均為一般納稅人
，采用一般計(jì)稅方法，電表的戶名是甲方
，甲方已向電力公司支付電費(fèi)且取得專(zhuān)票
。請(qǐng)問(wèn)甲乙雙方就該筆電費(fèi)應(yīng)如何處理?

在實(shí)務(wù)中一般有以下兩種處理方式：

做轉(zhuǎn)售電費(fèi)處理

甲方同意按照轉(zhuǎn)售電費(fèi)處理，由供電局將發(fā)票開(kāi)給甲方

，甲方再通過(guò)轉(zhuǎn)售電費(fèi)形式給乙建筑公司開(kāi)具電費(fèi)專(zhuān)票。這種情況下
，甲方申報(bào)增值稅時(shí)
，按銷(xiāo)售水電申報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。施工方取得專(zhuān)票，也可正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
。雙方賬務(wù)處理如下：

甲公司會(huì)計(jì)處理：

1

、交電費(fèi)時(shí)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

2

、支付乙建筑企業(yè)工程款時(shí)：

借：應(yīng)付賬款一應(yīng)付工程款

貸：銀行存款

3、收到乙公司水電費(fèi)

，并開(kāi)具13%的發(fā)票
。

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

乙公司會(huì)計(jì)處理：

1、乙公司收到工程款：

借：銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

2

、乙公司在收到甲方開(kāi)具的電費(fèi)發(fā)票并付電費(fèi)給甲方：

借：工程施工一其他直接費(fèi)用/合同履約成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

 水電費(fèi)甲供

在電費(fèi)甲供模式下，甲方作為用電主體

，每月按期向供電公司支付電費(fèi)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票
，甲方將電費(fèi)支出直接計(jì)入項(xiàng)目成本。在工程結(jié)算環(huán)節(jié)
，甲方根據(jù)乙方實(shí)際用電量
，從應(yīng)付工程款中直接扣除乙方應(yīng)承擔(dān)的電費(fèi)部分，以扣除后的凈額作為最終結(jié)算金額
。乙方依據(jù)扣除電費(fèi)后的結(jié)算金額向甲方開(kāi)具工程款發(fā)票。通過(guò)此種結(jié)算方式
，乙方的營(yíng)業(yè)收入和成本核算中均不包含電費(fèi)支出
。

在這個(gè)過(guò)程中，甲方需特別注意避免漏繳增值稅的問(wèn)題

，以免引起稅收風(fēng)險(xiǎn)
。以下是兩種可行的應(yīng)對(duì)方式：

1、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：選擇不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
，避免因抵扣不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)問(wèn)題。

2

、按無(wú)票收入申報(bào)增值稅：若選擇不向施工方開(kāi)具發(fā)票，可按無(wú)票收入申報(bào)并繳納增值稅
，確保稅款足額繳納
。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)綜合考慮

，結(jié)合具體業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)
、合同約定及相關(guān)稅務(wù)政策
，選擇恰當(dāng)?shù)奶幚矸椒ǎ越档惋L(fēng)險(xiǎn)
。