，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
；放棄免稅、減稅后
，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅和減稅
。
企業(yè)所得稅優(yōu)惠
符合條件的托育機(jī)構(gòu)取得的收入，可以享受減計(jì)收入優(yōu)惠；滿足小型微利企業(yè)條件的托育機(jī)構(gòu)，可以享受企業(yè)所得稅減免等優(yōu)惠。
根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，符合規(guī)定條件并經(jīng)認(rèn)定為非營(yíng)利組織的托育機(jī)構(gòu)取得的收入，列為免稅收入。與此同時(shí)，為社區(qū)提供托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)還可享受專門的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。76號(hào)公告對(duì)提供社區(qū)托育服務(wù)取得的收入，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。
與此同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）規(guī)定，同時(shí)滿足年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的托育機(jī)構(gòu)，可以在2023年1月1日—2027年12月31日，減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，滿足小型微利企業(yè)條件的托育機(jī)構(gòu)，實(shí)際的企業(yè)所得稅稅負(fù)僅為5%。
滿足小型微利企業(yè)條件的托育機(jī)構(gòu) ，應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額
、行業(yè)代碼等基礎(chǔ)信息
，計(jì)算應(yīng)納稅所得額后，電子稅務(wù)局將利用相關(guān)數(shù)據(jù)
，為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目
、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。舉例來說
，甲托育機(jī)構(gòu)擁有資產(chǎn)總額
1500萬元、員工50人，2024年提供社區(qū)托育服務(wù)取得收入1000萬元。那么，甲托育機(jī)構(gòu)可以減按90%計(jì)入收入總額，即應(yīng)稅收入為1000×90%=900（萬元）。假設(shè)按規(guī)定減除免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后，計(jì)算出甲托育機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為160萬元，符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件。那么，2024年度甲托育機(jī)構(gòu)減按25%計(jì)算其應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額為160×25%=40（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅40×20%=8（萬元）。
其他稅費(fèi)優(yōu)惠
符合條件的托育機(jī)構(gòu)可以享受契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等稅種的免征優(yōu)惠，城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)的減征優(yōu)惠。
在房產(chǎn)稅、土地使用稅優(yōu)惠方面，符合條件的托兒所、幼兒園，以及為社區(qū)提供托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)，可以享受免征房產(chǎn)稅、土地使用稅優(yōu)惠。具體來說
，根據(jù)《財(cái)政部
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）規(guī)定，對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所
、幼兒園自用的房產(chǎn)
、土地，免征房產(chǎn)稅
、城鎮(zhèn)土地使用稅
。76號(hào)公告第二條明確，為社區(qū)提供托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過承租
、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)托育服務(wù)的房產(chǎn)、土地
，免征房產(chǎn)稅
、城鎮(zhèn)土地使用稅
。托育機(jī)構(gòu)需要自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的在申報(bào)時(shí)直接享受優(yōu)惠
，并將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?div id="d48novz" class="flower left">
。備查資料具體是指能證明房產(chǎn)、土地用于托育服務(wù)的相關(guān)材料
，如托育服務(wù)資質(zhì)證明、房產(chǎn)使用合同
、土地使用合同
、土地用途說明、服務(wù)范圍說明等
。
在契稅優(yōu)惠方面，根據(jù)契稅法規(guī)定，非營(yíng)利性的學(xué)校承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)的，契稅免稅。其中，學(xué)校的具體范圍包括經(jīng)縣級(jí)以上人民政府或者其教育行政部門批準(zhǔn)成立的幼兒園
。
76號(hào)公告第一條第（三）項(xiàng)明確，為社區(qū)提供托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)，承受房屋
、土地用于提供社區(qū)托育服務(wù)的
，免征契稅。托育機(jī)構(gòu)在享受稅收優(yōu)惠前
，須仔細(xì)核對(duì)自身是否符合政策規(guī)定條件
，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求妥善保存房屋或土地用于托育服務(wù)的相關(guān)證明資料，如產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同
、托育服務(wù)資質(zhì)證明
、土地或房屋用途說明等
，以確保合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。
除了享受一系列稅收優(yōu)惠，滿足條件的為社區(qū)提供托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)
，還可以享受多項(xiàng)涉費(fèi)優(yōu)惠政策
——用于提供社區(qū)托育服務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征不動(dòng)產(chǎn)登記費(fèi)
、耕地開墾費(fèi)、土地復(fù)墾費(fèi)、土地閑置費(fèi)
；用于提供社區(qū)托育服務(wù)的建設(shè)項(xiàng)目
，免征城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)
；確因地質(zhì)條件等原因無法修建防空地下室的
，免征防空地下室易地建設(shè)費(fèi)。
（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局泗洪縣稅務(wù)局）
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