前不久，國家稅務(wù)總局呂梁市稅務(wù)局稽查局依法查處臨縣裕民焦煤有限公司虛報研發(fā)費用加計扣除案件。該企業(yè)通過虛報研發(fā)支出，違規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，少繳納企業(yè)所得稅，稅務(wù)稽查部門對其依法作出追繳稅款、滯納金并處罰款共計1354萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅款、滯納金、罰款均已追繳入庫。

電費虛高 違規(guī)歸集研發(fā)費用

根據(jù)有關(guān)疑點線索，呂梁市稅務(wù)局稽查局按照程序依法對臨縣裕民焦煤有限公司享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的有關(guān)情況進行核查。初到企業(yè)，財務(wù)人員十分配合，積極提供了25個研發(fā)項目的有關(guān)資料，從立項決議到查新報告，從研發(fā)人員打卡記錄到物料領(lǐng)用單，各項資料可謂應(yīng)有盡有。

資料完備并不意味著就合法合規(guī)。檢查人員并未將目光僅僅局限在資料是否齊全、前后邏輯是否對應(yīng)上，還對各項研發(fā)支出的金額進行了全面分析。經(jīng)過分析，果然發(fā)現(xiàn)了異常：項目的立項書里只提到了3個設(shè)備，為何電費卻如此高？

帶著這個疑問，檢查人員查閱了該廠有關(guān)電費的全部會計憑證，發(fā)現(xiàn)該項目的研發(fā)動力電費竟以該廠全年生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的全部電費作為基數(shù)，再按該項目所涉設(shè)備研發(fā)工時占總工時比例計算轉(zhuǎn)出，這使得計入研發(fā)費用的動力電費顯著增加。根據(jù)研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍的有關(guān)規(guī)定，列入歸集范圍的直接投入費用，是指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。該企業(yè)的電費歸集范圍明顯不符合規(guī)定要求。

偽造記錄 虛報多項研發(fā)支出

有了虛報電費這一突破口，檢查人員隨即“以點帶面、重點突破”，梳理出動力電費、材料耗用、人員工資、設(shè)備折舊及維修等幾個重點方面，進行深入檢查。

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的各項研發(fā)支出均存在不同程度的虛報現(xiàn)象。比如，大量領(lǐng)用立項書中所確定的研發(fā)設(shè)備無法使用的原材料；又如，將立項書中未提及設(shè)備的折舊及維修費計提至該研發(fā)項目的設(shè)備折舊及維修費支出中；再如，設(shè)備有了開機記錄，研發(fā)人員卻未打卡……

在檢查人員的深查細(xì)剖下，企業(yè)虛報研發(fā)費用的涉稅問題終于被查清。

認(rèn)識錯誤 自覺接受處理處罰

檢查人員向企業(yè)展示掌握的部分證據(jù)后，企業(yè)人員辯稱資料中的錯漏為政策理解有誤，拒絕將所享受的研發(fā)費用加計扣除金額進行調(diào)整。面對這樣的情況，檢查人員通過“說理式執(zhí)法”，耐心向企業(yè)講解了研發(fā)費用加計扣除的有關(guān)稅收政策，企業(yè)態(tài)度逐步轉(zhuǎn)變，承認(rèn)自身違法事實，并表示愿意接受處罰。

呂梁市稅務(wù)局稽查局根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）文件規(guī)定，對企業(yè)違規(guī)享受的研發(fā)費用加計扣除金額進行了調(diào)整。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

呂梁市稅務(wù)局稽查局對臨縣裕民焦煤有限公司的違法行為依法作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的決定。