，并在A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》中列報。
（1）企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分 ，不能超過企業(yè)當年年度利潤總額的12%
。
（2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 ，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過3年。
（3）企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時 ，應先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出
。
增值稅
政策分析：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第691號）第一條規(guī)定 ，“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務）
，銷售服務
、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人
，為增值稅的納稅人
，應當依照本條例繳納增值稅?div id="d48novz" class="flower left">
！?/span>
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1之第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。因此，企業(yè)公益性股權(quán)捐贈不屬于增值稅征稅范圍，也不需要視同銷售。
2.B教育基金會（受贈方）的涉稅處理
政策分析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第八十五條、《財政部國家稅務總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）規(guī)定，符合條件的非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入范圍。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定，“企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。”
因此，B教育基金會（受贈方）接受A公司（捐贈方）捐贈的收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入。后續(xù)，如果B教育基金會（受贈方）轉(zhuǎn)讓接受捐贈取得的股權(quán)（票）時，應該按接受捐贈時股權(quán)（票）的公允價值（6億元）扣除計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
通過財稅相關(guān)政策的演進，結(jié)合案例，我們從會計處理、涉稅分析等方面，對企業(yè)公益性股權(quán)捐贈進行了分析。實務中，我們還應該關(guān)注其他主體，如自然人、合伙企業(yè)的公益性股權(quán)捐贈的涉及的個人所得稅、增值稅處理等。
