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超額研發(fā)費(fèi)用可結(jié)轉(zhuǎn)至未來5個(gè)納稅年度
在斯洛文尼亞，居民企業(yè)開展符合條件的研發(fā)活動(dòng)，可以申請(qǐng)對(duì)當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全額在企業(yè)所得稅稅前扣除
，但扣除額不得超過當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額，超過部分的扣除額可結(jié)轉(zhuǎn)至未來
5個(gè)納稅年度。當(dāng)?shù)囟惙鞔_規(guī)定
，研發(fā)費(fèi)用既包括納稅人的內(nèi)部研發(fā)活動(dòng)，含勞動(dòng)力成本
、服務(wù)成本、材料成本以及專門且永久用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備采購成本
，也包括納稅人對(duì)外進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)
，含向相關(guān)人員或者公共或私人研究機(jī)構(gòu)購買的研發(fā)服務(wù)。
需要注意的是，符合條件的研發(fā)活動(dòng)
，必須滿足新穎性
、創(chuàng)造性
、不確定性、系統(tǒng)性和可重復(fù)性五個(gè)標(biāo)準(zhǔn)
。其中
，新穎性是指研發(fā)活動(dòng)旨在獲得新發(fā)現(xiàn)；創(chuàng)造性是指研發(fā)活動(dòng)基于原創(chuàng)概念或假設(shè)
；不確定性是指最終研發(fā)結(jié)果不確定
；系統(tǒng)性是指研發(fā)活動(dòng)已有計(jì)劃且有詳細(xì)預(yù)算
；可重復(fù)性是指研發(fā)結(jié)果可重現(xiàn)
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數(shù)字化和綠色轉(zhuǎn)型投資可部分抵扣
在設(shè)備與無形資產(chǎn)投資方面，納稅人可以在企業(yè)所得稅稅前扣除設(shè)備和無形資產(chǎn)投資總額的40% ，但扣除額不得超過當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額
，超過的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至未來5個(gè)納稅年度。同時(shí)
，企業(yè)購置成本低于500歐元的設(shè)備
，相應(yīng)成本可一次性稅前扣除。
自2022年1月1日起，納稅人還可以申請(qǐng)數(shù)字化和綠色轉(zhuǎn)型投資稅收抵扣
，抵扣金額相當(dāng)于投資總額的40%，投資范圍包括云計(jì)算
、人工智能、大數(shù)據(jù)
、環(huán)保技術(shù)等領(lǐng)域
。由市政府、州政府或歐盟資助的投資不可申請(qǐng)?jiān)擁?xiàng)優(yōu)惠
。如果企業(yè)通過融資租賃為設(shè)備或無形資產(chǎn)融資
，也可享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，但不適用于家具和辦公設(shè)備（不含計(jì)算機(jī)設(shè)備）和機(jī)動(dòng)車（不含混合動(dòng)力或電力驅(qū)動(dòng)的乘用車
、混合動(dòng)力和電動(dòng)汽車或車輛
、發(fā)動(dòng)機(jī)排放符合歐?Ⅵ?標(biāo)準(zhǔn)的貨車和公共汽車）
。商譽(yù)和國外有形固定資產(chǎn)的資本化投資成本
，不得作為無形資產(chǎn)享受該優(yōu)惠。
值得注意的是，自享受上述優(yōu)惠政策的次年起
，若企業(yè)在
3年內(nèi)處置了相關(guān)資產(chǎn)，則需按處置當(dāng)年申請(qǐng)的扣除金額調(diào)增計(jì)稅基礎(chǔ)。受惠于斯洛文尼亞預(yù)算或歐盟預(yù)算援助的資產(chǎn)不適用以上稅收優(yōu)惠。
雇傭失業(yè)人員的企業(yè)可申請(qǐng)資金支持
斯洛文尼亞勞動(dòng)力的技術(shù)水平和熟練程度較高 ，但是勞動(dòng)力成本較低
。斯洛文尼亞為企業(yè)提供資金支持，旨在為科技型企業(yè)引入高層次
、關(guān)鍵技術(shù)人才
，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。
斯洛文尼亞就業(yè)服務(wù)局是斯洛文尼亞促進(jìn)就業(yè)的核心部門之一 ，對(duì)創(chuàng)造就業(yè)崗位表現(xiàn)突出的企業(yè)給予資金支持。這些企業(yè)包括雇傭失業(yè)人員的企業(yè)
、對(duì)員工進(jìn)行在職培訓(xùn)的企業(yè)
、雇傭新畢業(yè)大學(xué)生或者為大學(xué)生提供實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)并給予實(shí)習(xí)補(bǔ)貼的企業(yè)。雇傭失業(yè)人員的企業(yè)可以向當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)管理部門申請(qǐng)免費(fèi)進(jìn)行新員工培訓(xùn)和在職培訓(xùn)
，在提高員工素質(zhì)和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)
，還能獲得一定的資金支持
。
與此同時(shí) ，雇傭
29歲以下或55歲以上的人員 ，或勞動(dòng)力緊缺行業(yè)雇傭人員，納稅人可按照該就業(yè)人員工資的45%申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅額
，優(yōu)惠時(shí)限最長(zhǎng)為24個(gè)月
。納稅人申請(qǐng)優(yōu)惠當(dāng)年的平均雇員人數(shù)必須較上年增加，方可申請(qǐng)?jiān)擁?xiàng)稅收優(yōu)惠
。如果納稅人雇傭25歲以下人員
，納稅人可按照該就業(yè)人員工資的55%申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅額
。
資本匯出受斯洛文尼亞憲法保障
作為歐盟成員國 ，斯洛文尼亞適用歐盟的共同關(guān)稅立法，與歐盟政策保持同步
。歐盟國家之間的貿(mào)易沒有關(guān)稅
，歐盟國家對(duì)從非歐盟國家進(jìn)口的貨物征收統(tǒng)一關(guān)稅。來自非歐盟國家的貨物通過海關(guān)清關(guān)
，貨物在進(jìn)入歐盟時(shí)征收進(jìn)口關(guān)稅。因此
，從非歐盟國家運(yùn)往斯洛文尼亞的貨物
，可在任何歐盟成員國清關(guān)。同理
，從非歐盟國家運(yùn)往另一個(gè)歐盟成員國的貨物
，可在斯洛文尼亞清關(guān)。政策協(xié)同性增強(qiáng)了企業(yè)供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性
，節(jié)省的成本可進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為研發(fā)投入
，為科技企業(yè)創(chuàng)造成本優(yōu)勢(shì)。
在避免重復(fù)征稅方面，根據(jù)斯洛文尼亞外國企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從境外匯入的利潤(rùn)不征稅。同時(shí)，斯洛文尼亞已經(jīng)和包括中國在內(nèi)的59個(gè)國家（地區(qū)）簽訂了避免雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)定。斯洛文尼亞稅法規(guī)定，外國投資者享有國內(nèi)公司同等待遇，在完成所有的納稅義務(wù)后，利潤(rùn)可自由匯出。在撤回投資時(shí)，資本可自由匯出同樣受斯洛文尼亞憲法的保障。
（中國稅務(wù)報(bào)社何振華稅收宣傳工作室供稿。作者單位：國家稅務(wù)總局常德市稅務(wù)局、常德市武陵區(qū)稅務(wù)局）
