。筆者在實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，有的自然人納稅人在填報(bào)繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除時(shí)
，對(duì)相關(guān)內(nèi)容把握不準(zhǔn)
，如存在職業(yè)資格名稱無法準(zhǔn)確選擇
、享受扣除時(shí)間有誤等問題
。
根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除，并應(yīng)留存相關(guān)證書等資料備查。目前，最新版的《國(guó)家職業(yè)資格目錄（2021年版）》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》，詳見文末二維碼）由人力資源社會(huì)保障部在2021年發(fā)布，共計(jì)72項(xiàng)，其中專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格59項(xiàng)，技能人員職業(yè)資格13項(xiàng)。筆者結(jié)合實(shí)務(wù)案例，提示自然人納稅人如何準(zhǔn)確填報(bào)繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。
職業(yè)資格名稱無法準(zhǔn)確選擇
※典型案例※
2024年，侯某取得了“電工證”，想在個(gè)人所得稅App上錄入證書信息，沒想到在選擇“證書名稱”時(shí)，選項(xiàng)里竟然沒有“電工證”，上方的搜索框提示“在列表中沒有找到您搜索的選擇證書名稱”。侯某嘗試搜索和“電工證”類似的名稱，也沒有找到，于是侯某攜帶證書到家附近的辦稅服務(wù)廳咨詢?nèi)绾翁顖?bào)
。
經(jīng)核實(shí)，侯某獲得的是《目錄》中“特種作業(yè)人員”對(duì)應(yīng)的特種作業(yè)操作證。根據(jù)《特種作業(yè)人員安全技術(shù)培訓(xùn)考核管理規(guī)定》附件《特種作業(yè)目錄》，特種作業(yè)包括11個(gè)作業(yè)類別
，每個(gè)類別又有多種操作項(xiàng)目
。侯某的特種作業(yè)操作證，具體作業(yè)類別為“電工作業(yè)”
，操作項(xiàng)目為“低壓電工作業(yè)”
。侯某應(yīng)按照《目錄》所列職業(yè)資格名稱
，選擇“特種作業(yè)人員”
，才能準(zhǔn)確享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除政策。
※合規(guī)提示※
實(shí)務(wù)中，部分職業(yè)資格在業(yè)內(nèi)有習(xí)慣稱呼
。例如
，
“特種作業(yè)人員”中作業(yè)類別為“電工作業(yè)（低壓電工作業(yè)）”的證書，業(yè)內(nèi)俗稱“電工證”；作業(yè)類別為“焊接與熱切割作業(yè)”的證書
，業(yè)內(nèi)俗稱“焊工證”
。同時(shí)
，部分證書有多種分類
。
筆者建議自然人納稅人，根據(jù)證書的發(fā)證機(jī)關(guān)、《目錄》中的職業(yè)資格名稱，準(zhǔn)確錄入繼續(xù)教育的職業(yè)資格證書名稱、扣除信息，以便準(zhǔn)確享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除政策。
通過時(shí)間與發(fā)證時(shí)間不一致
※典型案例※
彭某經(jīng)過兩年的奮斗，終于在2024年通過了國(guó)家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試，并于2025年3月前往當(dāng)?shù)厮痉ň诸I(lǐng)取了證書。領(lǐng)到證書后
，彭某第一時(shí)間打開個(gè)人所得稅App填報(bào)了繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除
，并滿心期待著退稅。但是
，彭某沒有等到退稅
，等來的卻是一條不予退稅的提示信息。原來
，彭某取得的法律職業(yè)資格證書上載明的頒證日期是2025年
，而彭某在個(gè)人所得稅App上選擇的法律職業(yè)資格證書扣除年度為2024年。因扣除年度與證書上的取得日期不一致
，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅
。
根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第八條規(guī)定，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出
，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照
3600元定額扣除。彭某應(yīng)作廢2024年的繼續(xù)教育信息
，并重新錄入所取得的法律職業(yè)資格證書相關(guān)信息，將扣除年份選在2025年
，這樣在2026年3月1日—6月30日進(jìn)行2025年度個(gè)稅匯算時(shí)
，就可以享受3600元的扣除。
※合規(guī)提示※
實(shí)務(wù)中，自然人納稅人考取的很多資格證書
，可能存在
“時(shí)間錯(cuò)位”情況，即當(dāng)年通過了考試
，第二年才取得證書。在此背景下
，自然人納稅人想要完整
、準(zhǔn)確地享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，須將填報(bào)年份與證書上的頒發(fā)時(shí)間對(duì)應(yīng)
。
目前，稅務(wù)部門已和相關(guān)部門建立了職業(yè)資格證書信息核驗(yàn)機(jī)制 ，對(duì)自然人納稅人是否符合條件進(jìn)行核驗(yàn)
。自然人納稅人應(yīng)依照個(gè)人所得稅
App所規(guī)定的錄入要求，仔細(xì)核對(duì)證書 ，確保填寫的信息準(zhǔn)確
、完整
，以便順利享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除政策
。
未同時(shí)享受兩類繼續(xù)教育扣除
※典型案例※
陳某大學(xué)畢業(yè)后 ，在工作崗位上感到自己的能力有所不足，決定參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí)
。
2024年，陳某既考取了初級(jí)會(huì)計(jì)證，又考取了某大學(xué)的工商管理碩士研究生（非全日制）
。2024年9月入學(xué)后，陳某每周末到學(xué)校上課
。
2025年4月，陳某在進(jìn)行2024年度個(gè)稅匯算時(shí)，在個(gè)人所得稅App內(nèi)填報(bào)了初級(jí)會(huì)計(jì)證的扣除信息
。5月的一個(gè)周末
，上課前
，同學(xué)告訴陳某就讀非全日制研究生，可以填報(bào)繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除
。為避免重復(fù)享受稅收優(yōu)惠
，陳某致電12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線，咨詢能否同時(shí)享受兩類繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除
。
在得知可以同時(shí)享受兩類扣除后，陳某及時(shí)在個(gè)人所得稅
App內(nèi)補(bǔ)充填報(bào)，即點(diǎn)擊進(jìn)入個(gè)人所得稅App繼續(xù)教育的填報(bào)界面
，“繼續(xù)教育類型”選擇“學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育”，填報(bào)相關(guān)信息
，并上傳了錄取通知書
、學(xué)生證。最終
，陳某既享受了1600元（每月400元）的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除
，又享受了3600元的職業(yè)資格繼續(xù)教育定額扣除
。
※合規(guī)提示※
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)對(duì)納稅人提問的答復(fù)，納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除 ，全年共計(jì)4800元
；在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，且符合扣除條件的
，全年可按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除
。也就是說，納稅人在同一納稅年度內(nèi)既取得職業(yè)資格證書又參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的
，可以同時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠
。
需要注意的是，自然人納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查
。
（中國(guó)稅務(wù)報(bào)社何振華稅收宣傳工作室供稿 。作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局常德市稅務(wù)局、漢壽縣稅務(wù)局）
