財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資稅收抵免政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部公告2025年第2號(hào)
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定
一
二
（一）境外投資者分得的利潤(rùn)屬于中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
（二）境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的境內(nèi)直接投資，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資，但不包括新增、轉(zhuǎn)增
1.新增或轉(zhuǎn)增中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；
2.在中國(guó)境內(nèi)投資新建居民企業(yè)
3.從非關(guān)聯(lián)方收購中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)
境外投資者采取上述投資方式所投資的居民企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。
（三）在境外投資者境內(nèi)再投資期限內(nèi)
（四）境外投資者境內(nèi)再投資需連續(xù)持有至少5年（60個(gè)月）以上。
（五）境外投資者用于境內(nèi)直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的
三
四
五、境外投資者在投資滿5年（60個(gè)月）后收回享受稅收抵免政策的全部或部分直接投資的，其收回投資對(duì)應(yīng)的境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤(rùn)，應(yīng)在收回投資后7日內(nèi)向利潤(rùn)分配企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款，再投資稅收抵免結(jié)轉(zhuǎn)余額可抵減其應(yīng)納稅款。
境外投資者在投資不滿5年（60個(gè)月）時(shí)收回享受稅收抵免政策的全部或部分直接投資的，其收回投資對(duì)應(yīng)的境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤(rùn)視為不符合本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，境外投資者除按前款規(guī)定補(bǔ)繳遞延的稅款外，還應(yīng)按比例減少境外投資者可享受的稅收抵免額度。如境外投資者已使用稅收抵免額度超過調(diào)整后抵免額度的，境外投資者應(yīng)在收回投資后7日內(nèi)補(bǔ)繳超出部分稅款。
境外投資者收回的直接投資中包含已享受和未享受稅收抵免政策的直接投資的，視為先行處置已享受稅收抵免政策的投資。
六、符合本公告條件的境外投資者，應(yīng)通過被投資企業(yè)經(jīng)由商務(wù)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一平臺(tái)（外商投資綜合管理應(yīng)用）向所在地商務(wù)主管部門報(bào)送境外投資者名稱、國(guó)別，被投資企業(yè)與利潤(rùn)分配企業(yè)名稱及所在地，再投資時(shí)間、行業(yè)領(lǐng)域和金額等信息及相關(guān)憑證。被投資企業(yè)所在地商務(wù)主管部門對(duì)企業(yè)提交的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)核實(shí)，并提交省級(jí)商務(wù)主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)等有關(guān)部門確認(rèn)符合條件后，向被投資企業(yè)出具包含上述信息的帶有全國(guó)唯一編碼的《利潤(rùn)再投資情況表》等材料。被投資企業(yè)將相關(guān)材料提交境外投資者。省級(jí)商務(wù)主管部門匯總上述信息后，于季度終了之日起十五日內(nèi)提供同級(jí)財(cái)政
享受稅收抵免政策的境外投資者收回投資
七、境外投資者享受本公告規(guī)定的稅收抵免政策后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并已按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的，可繼續(xù)享受稅收抵免政策。
八、各級(jí)商務(wù)部門會(huì)同相關(guān)部門依法加強(qiáng)對(duì)境外投資者以分配利潤(rùn)再投資的跟蹤管理，對(duì)于境外投資者已享受本公告規(guī)定的稅收抵免政策但在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)其不符合規(guī)定條件的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)部門反饋相關(guān)情況，并配合稅務(wù)部門追繳稅款，稅款延遲繳納期限自享受稅收抵免政策之日起計(jì)算。
九、本公告所稱“境外投資者”，是指適用企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)；本公告所稱“中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)”，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立的居民企業(yè)。
十、本公告自2025年1月1日起執(zhí)行至2028年12月31日。境外投資者享受本公告規(guī)定的稅收抵免政策在2028年12月31日后仍有抵免余額的，可繼續(xù)享受至抵免余額為零為止。境外投資者在2025年1月1日至本公告發(fā)布前發(fā)生的符合本公告條件的投資，可自本公告發(fā)布之日起申請(qǐng)追補(bǔ)享受稅收抵免政策，相應(yīng)稅收抵免額度可用于抵減本公告發(fā)布之日后產(chǎn)生的符合本公告第三條規(guī)定的應(yīng)納稅額；2025年1月1日之前發(fā)生的投資不得追溯享受。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部
2025年6月27日
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