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2025年04月01日

收購農(nóng)產(chǎn)品如何開具收購發(fā)票?

一、收購農(nóng)產(chǎn)品的增值稅抵扣政策

。增值稅法規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

。雖然國家對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是給與了免征增值稅優(yōu)惠政策，但如果下家（一般納稅人）不能抵扣

，其實(shí)質(zhì)是將增值稅轉(zhuǎn)嫁給了下家

，其結(jié)果國家并沒有優(yōu)惠。為解決下家增值稅抵扣問題

，《增值稅暫行條例》第八條等規(guī)定

，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額（納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

，按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額）。這樣一來

，下家可以憑收購發(fā)票計算抵扣

，從根本上解決了增值稅抵扣的問題。

二

、收購農(nóng)產(chǎn)品反向開具發(fā)票的政策依據(jù)

。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十八條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人

，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票

；特殊情況下

，由付款方向收款方開具發(fā)票?div id="4qifd00" class="flower right">

！薄吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定：“所稱特殊情況下

，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：（一）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項(xiàng)時

；（二）國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的?div id="4qifd00" class="flower right">

！币虼?div id="4qifd00" class="flower right">

，收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，可以由收購方開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

。

三

、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具。收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具發(fā)票時

，登錄電子稅務(wù)局并選擇“發(fā)票使用”模塊中的“開票業(yè)務(wù)”選項(xiàng)

。在藍(lán)字發(fā)票開具界面點(diǎn)擊【立即開票】

。選擇【電子發(fā)票】

，在“選擇票類”下拉框中選擇【普通發(fā)票】，在“特定業(yè)務(wù)”下拉框中選擇【農(nóng)產(chǎn)品收購】

，點(diǎn)擊右下角【確定】按鈕進(jìn)入藍(lán)字發(fā)票開具表單視圖進(jìn)行填寫

。點(diǎn)擊【發(fā)票開具】，系統(tǒng)會提示納稅人使用云稅通APP(以自然人方式登錄)

、個人所得稅APP

、電子稅務(wù)局APP掃描頁面二維碼進(jìn)行身份認(rèn)證，認(rèn)證成功后

，點(diǎn)擊“我已知曉

，繼續(xù)開票”，再點(diǎn)擊【發(fā)票開具】即可成功開具發(fā)票

。使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的

，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣；使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

，左上角顯示“農(nóng)產(chǎn)品收購”字樣

。

注意留存?zhèn)洳橘Y料：從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的個人身份證復(fù)印件（注明“與原件一致”并簽名）

；收購農(nóng)產(chǎn)品過磅單

；入庫單；收付款憑證等

。

四

、農(nóng)產(chǎn)品收購是否可以跨區(qū)域開具。根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定

，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票可以使用電子發(fā)票形式開具

。原《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第二十五條規(guī)定，除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外

，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)

、直轄市內(nèi)開具

。省、自治區(qū)

、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市

、縣開具發(fā)票的辦法。現(xiàn)行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定

，發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票

，且電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力

。這明確了電子發(fā)票的法律地位

。以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第764號）第二十四條規(guī)定，除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外

，紙質(zhì)發(fā)票限于領(lǐng)用單位和個人在本省、自治區(qū)

、直轄市內(nèi)開具

。省

、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市

、縣開具紙質(zhì)發(fā)票的辦法

。

由此可見

，修訂前的發(fā)票管理辦法規(guī)定

，發(fā)票的開具僅限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)

、直轄市內(nèi)進(jìn)行

。這意味著，無論是何種類型的發(fā)票

，只要企業(yè)跨越本省開具

，就屬于跨區(qū)域開具發(fā)票，可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰

。修訂后的發(fā)票管理辦法明確指出

，“紙質(zhì)發(fā)票”的開具仍受地域限制，僅限于在本省

、自治區(qū)

、直轄市內(nèi)開具。因此

，電子發(fā)票的開具不受地域限制

，無論是在本地還是外地還時跨省，只要符合相關(guān)法律法規(guī)和稅務(wù)政策的要求

，都是可以合法開具的

。

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