1.納稅人提供旅游服務(wù)，交通費發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以什么為差額扣除憑證？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)規(guī)定：“九、納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

......

十一、本公告自發(fā)布之日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”

2.增值稅一般納稅人進口貨物，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，但未支付貨款，能否抵扣進項稅額？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕148號）規(guī)定：“一、納稅人進口貨物，凡已繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進項稅額抵扣憑證，……”

3.對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額，應(yīng)如何填寫申報表？

答：納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”。對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額，在本欄次填入負數(shù)。

4.圖書批發(fā)零售環(huán)節(jié)是否免征增值稅？

答：一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2021年第10號)規(guī)定，自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第60號)規(guī)定，2027年12月31日前，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

5.納稅人生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是否還可以享受增值稅加計抵減政策？

答：一、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2023年第1號)三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

(二)允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

(三)納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2019年第39號)、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2019年第87號)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告)第七條第六款，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

因此，2023年12月31日后，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)加計抵減政策執(zhí)行到期，相關(guān)行業(yè)納稅人不能再享受增值稅加計抵減政策，不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

6.自然人銷售自己使用過的物品是否征收增值稅？

答：一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）第十五條規(guī)定：“下列項目免征增值稅：

……

（七）銷售的自己使用過的物品。”

二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務(wù)總局第50號令）第三十五條規(guī)定：“條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：

……

（三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。”

7.增值稅專用發(fā)票可否開給小規(guī)模納稅人？

答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。……”

二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會議通過）第二十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的；

(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的?！?/span>

8.企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的2%手續(xù)費返還是否繳納增值稅？

答：按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅。

9.已抵扣勾選且已用于納稅申報的發(fā)票如何調(diào)整用途為退稅勾選?

答：您好!已抵扣勾選且已用于納稅申報的發(fā)票調(diào)整用途為退稅勾選的流程是：一、如果能夠成功撤銷或作廢申報，可在成功撤銷或作廢申報后使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺“回退稅款所屬期”功能，再撤銷“確認簽名”、撤銷抵扣勾選后，重新進行退稅勾選;二、如果不能撤銷或作廢申報，企業(yè)應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途。調(diào)整用途后，企業(yè)無需也無法在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺做勾選操作，直接使用該發(fā)票做退稅申報即可。